每經記者｜張蕊    每經編輯｜陳星    

日前，財政部、稅務總局發布《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（以下簡稱“《公告》”），自2022年1月1日起施行。

《公告》提出，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（以下簡稱“獨資合伙企業”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

這一政策出臺是基于哪些考慮？對持有權益性投資的獨資合伙企業來說，征稅方式的改變會有哪些影響？帶著這些問題，《每日經濟新聞》（以下簡稱“NBD”）記者專訪了中央財經大學財政稅務學院教授溫來成。

有利于堵住稅收流失漏洞

NBD：您認為出臺這一政策是基于哪些考慮？

溫來成：我國對中小企業征稅實行查賬征收、核實征收、定期定額等方式，獨資合伙企業繳納個人所得稅。而獨資合伙企業一般是中小微型企業，大部分地方以前對這種企業采取定期定額納稅的比較多，稅收漏洞多。

個人所得稅納稅方式分兩種：一種是源泉扣除，哪個單位給你發勞務報酬或者其他收入就由單位直接扣。另一種是個人自行申報。

像合伙制企業，之前都是合伙人在合伙制企業里面先分配收入，然后各自申報納稅。由于持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的獨資合伙企業，相對來說經營情況比較好，合伙人收入也比較多，如果完全依靠個人申報，可能會有漏洞。采用查賬征收的方式，首先是堵住稅收流失漏洞。

其次，北交所開市之后，會有大量中小企業上市，涉及很多獨資合伙企業，同時也涉及持有人持有的股權收益如何征稅的問題。這次對獨資合伙企業的權益性資產采用查賬方式征稅，有利于加強稅收征管。

另外，從大的方面來講，這次政策調整也和我們國家現在強調縮小收入差距的大方向是一致的。

有利于企業規范管理

NBD：對持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的獨資合伙企業來說，征稅方式改變后會有哪些影響？

溫來成：首先，從國家大政方針來講，盡管這兩年居民收入差距有所縮小，但是差距仍然存在，事實上也有一些高收入群體偷漏稅問題，貧富差距的關注度較高。國家財政稅務部門需要采取相應措施。

其次，從企業管理的角度來講，這些獨資合伙企業的管理應該會更加規范。因為稅務局要查賬，企業至少要建立完善的財務會計核算制度，這對企業的規范發展非常重要。

因此，一方面要利用稅收的方式調節收入差距，另一方面要促進這些企業的規范發展，所以從宏觀、微觀兩個方面應該都會有相應的影響。

NBD：在北交所上市的企業，很多都是創新型中小企業、“專精特新”企業，如果征稅方式改為查賬征收方式，會加重這些企業的負擔嗎？

溫來成：這會有利于企業的規范發展。在稅基一定的情況下，稅負是由稅率來決定的。現在個人所得稅稅率沒有調整，也就意味著國家并沒有加重納稅人的負擔。

在此之前，如果獨資合伙企業自己申報，也是按照現行稅率來繳稅。而且世界各國個人所得稅繳納的慣例是，采用抽查方式或者隨機抽查方式對納稅進行監督。即便之前自己申報，雖然稅務局不能夠做到每一個申報單都查，但一旦查實，也會按照法律進行嚴厲處罰，和查賬征收的力度是一樣的，只是現在更嚴格更規范。

之前個人申報時，會有人抱著僥幸心理，認為查不到自己身上。而查賬征收方式就堵住了偷稅漏稅的漏洞。

與稅務籌劃行業無關

NBD：有人認為，這意味著稅務籌劃這個行業將不復存在，所有明星、藝人、網紅的收入將全額納稅，所有私募股權基金的退出將全額納稅。您怎么看這種觀點？

溫來成：這和稅務籌劃沒有關系。稅務籌劃也是在遵守國家法律的前提下，使納稅人盡可能減少重復扣稅，或者說減少其他不必要的損失。因此此次調整為查賬征收方式對這個行業應該沒有影響。這類中介機構為納稅人提供的服務，只要符合國家法律和相關規定，也是允許的。

按照我國法律，只要有應稅收入、應稅行為，都應該全額納稅，稅收減免優惠政策除外。但隨著經濟社會的發展，類似于直播帶貨等一些新業態新模式出現了，可能剛開始稅務征收管理相關制度等還不健全，所以有的人鋌而走險偷稅漏稅，最近國家對典型案例處罰后，會對其他從業者產生很大的威懾力。

實際上，近幾年國家也在反復研究在互聯網經濟下稅收征收征管所面臨的問題，但在現實中，由于稅務部門的征管力量、征管技術還不完善，就會出現偷稅漏稅的情況，相關部門也在不斷改進，比如采用人工智能、大數據等手段加強稅收征管。

私募股權基金退出的收入，也要分是公司收入還是個人所得。公司的收入是由基金公司來管理，基金公司有的采用公司制，有的是合伙制，合伙制就按照個人所得稅各自繳納，公司制就要按照企業所得稅來繳稅。如果個人在公司有股份，有股息紅利收入，再按照個人所得稅繳稅，根據企業制度的不同來納稅就可以。

封面圖片來源：新華社記者 金皓原 攝